👋Novedades Fiscales para el Año 2022👋
En 2022 se esperan diferentes desarrollos en el ámbito tributario. Algunos de los elementos más importantes están contenidos en el Proyecto de Ley de Promoción del Ecosistema de Empresas Emergentes (conocida como Ley de “Empresas de Creación”) y la Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2022. En este artículo, encontrará 10 noticias sobre impuestos que puede esperar en 2022. ¿Sabías?
1 – Tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades
Con efectos para los períodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, la Ley de Presupuestos Generales del Estado introduce una regla de tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades (IS) para determinados contribuyentes:
aquellos cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN) sea, al menos, 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, y;
aquellos que tributen en el régimen de consolidación fiscal, con independencia de su INCN.
Concretamente, esta medida establecerá que la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la Base Imponible, minorada o incrementada, en su caso, por los ajustes de la reserva de nivelación.
Esta tributación mínima no será de aplicación en el caso de contribuyentes que tributen a los siguientes tipos de gravamen:
Tipo del 10% (artículo 29.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre –LIS-): entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley de Mecenazgo).
Tipo del 1% (artículo 29.4 de la LIS).
Tipo del 0% (artículo 29.5 de la LIS): fondos de pensiones.
Tampoco se aplica a las SOCIMI.
También se fija un tipo del 10% en el impuesto de sociedades para las entidades de nueva creación (frente 15% actual)
2 – Nuevos valores de referencia de los inmuebles (ISD y ITPyAJD)
Hasta mediados del año 2021, la base imponible tanto del Impuesto sobre Transacciones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados como del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en una transacción inmobiliaria era el “valor real” de la propiedad.
La Ley de prevención y lucha contra el fraude fiscal introdujo a mediados de 2021 un nuevo concepto: “el valor de referencia”, el cual se usará, salvo excepciones, para determinar la base imponible* de ambos impuestos a partir del 1 de enero de 2022.
Los mapas que ayudarán a determinar los valores de los inmuebles en 2022 (y que constituirán a partir del 1 de enero 2022 la base imponible de algunos impuestos) ya están publicados en la Sede Electrónica del Catastro.
Principalmente, hablamos de un cambio que afecta al valor de los inmuebles que se tomará como referencia para calcular impuestos como el ISD o el ITPyAJD.
Si quieres saber más sobre este tema, en este post te desarrollamos más información detallada: Valor de los inmuebles en 2022
En su caso, este valor también servirá a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, pero solo para aquellos inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2022 (y no para el patrimonio preexistente)
3 – Deducción por inversión en empresas de nueva creación
El Proyecto de ley de Startups establece incentivos fiscales para las empresas emergentes:
La base sobre la cual puede aplicarse la deducción aumenta de 60.000 euros a 000 euros, siempre que se cumplan los requisitos fijados para ello.
La deducción por inversión en empresas de nueva creación se incrementa del 30% actual al 50%.
La adquisición de las acciones o participaciones (la inversión) debe llevarse a cabo, salvo excepciones, en los 5 primeros años desde su constitución.
4 – Cambios en el régimen especial de “impatriados” IRPF
La Ley de start ups, la cual se prevé aprobar a comienzos de año 2022, también modificará el régimen especial de impatriados (popularmente conocido como “Ley Beckham”). Si la ley se aprueba conforme al Proyecto ya aprobado, estos serían los principales puntos que se modificarían:
En cuanto al periodo de no residencia previo al año de desplazamiento, con la normativa actual se exigen 10 años para poder acogerse al régimen. En el Proyecto se reduce a 5 periodos impositivos anteriores a aquel en el que se produzca su desplazamiento.
En cuanto al período de aplicación del régimen: a día de hoy son 6 años, el año en que se adquiere la residencia y 5 más. Esto se mantiene en el proyecto de Ley igual que en la actualidad (a diferencia del anteproyecto que lo subía a 11 años)
Además, se extiende la posibilidad de optar a este régimen a otros miembros de la unidad familiar del impatriado principal: su cónyuge o el progenitor de sus hijos, los hijos menores de 25 años y los hijos discapacitados, independientemente de su edad.
5 – Reducción de la bonificación aplicable a las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
La Ley de los Presupuestos Generales del Estado establece una modificación del artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para reducir el alcance de la bonificación prevista en el régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas.
Las modificaciones que introduce la LGPE para los periodos impositivos iniciados el 1 de enero de 2022 son:
Se minora del 85% al 40% la reducción aplicable a las rentas derivadas del arrendamiento de vivienda obtenidas por sociedades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio español, que tributen de acuerdo con el régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda (“EDAV”) previsto en el Capítulo III, del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
El tipo mínimo efectivo de estas entidades EDAV será del 15% por las rentas que tengan acceso a la bonificación.
6- IRPF: Reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
Además, los Presupuestos Generales del Estado para 2022 incluyen una rebaja de los máximos de aportación y deducciones en el IRPF de los planes de pensiones individuales
Se minora, pasando de los actuales 2.000 euros anuales a 1.500 euros anuales, el límite cuantitativo de reducción fiscal conjunta por aportaciones a los diferentes sistemas de previsión social.
No obstante, este límite se puede incrementar en 8.500 euros (es decir, hasta 10.000 euros), cuando el incremento provenga de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social, si las aportaciones del trabajador igualan o son inferiores a la contribución empresarial.
7 – Mejorar la fiscalidad de las opciones sobre acciones Entre otras medidas, destacamos que se ha mejorado la fiscalidad de las opciones sobre acciones (se ha elevado el mínimo anual libre de impuestos de 12.000 EUR a 50.000 EUR).
Recordemos: LIRPF incluye una exención de hasta 12.000 € anuales por la retribución en especie, que consiste en la entrega de acciones a los trabajadores, siempre que se cumplan determinados requisitos.
En este sentido, el proyecto de Ley de Startups eleva esta exención a 50.000€ anuales y no exige que se haga una oferta a todos los trabajadores en las mismas circunstancias, pero sí dentro de la política retributiva de la organización.
8 – EINF para empresas de más de 250 empleados A partir de enero de 2022, todas las empresas (acciones, LLC y corporaciones) tenían un promedio de 250 empleados en el último año fiscal en su plantilla de trabajo y:
Tener un interés público (principalmente entidades de crédito, compañías de seguros, emisores de valores, instituciones de inversión, fondos de pensiones y bancos) O experimentan cualquiera de los siguientes: 20 millones de euros en activos.
El volumen de negocio total es de 40 millones de euros. ¿Necesitas ayuda con EINF? En Gestoría Asesoría Arangüena contamos con un equipo de expertos que te asesorarán durante el proceso de preparación. Además, somos responsables de su verificación. Contáctanos para que podamos informarte de nuestros servicios.
9 – ¿Posibles cambios en EINF en 2022?
La Directiva Europea en la que se basa la Declaración de Información No Financiera (EINF) se encuentra actualmente en revisión.
Se espera que las reformas se completen a fines de abril de 2022. Entre las principales modificaciones que se pueden realizar, destacamos:
EINF pasará a llamarse Informe de Sostenibilidad. Incluirá todas las empresas grandes y públicas. Eso es ampliar el ámbito de aplicación. Se recomienda que el contenido del informe y
10 – Se prorroga el régimen de módulos para 2022
En relación con el IRPF, se mantienen para el ejercicio 2022 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.
Por lo que se refiere al IVA, también se mantiene, para 2022, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.
El contenido mostrado tiene es de carácter informativo y en ningún caso vinculante. ¿Eres una empresa y necesitas asesoramiento fiscal o tributario? No dudes en contactar con nuestra asesoría fiscal y contable para un análisis o gestión de obligaciones fiscales y tributarias
10 – Régimen modular prorrogado hasta 2022
En lo que respecta al IRPF, el número de signos, índices o módulos e instrucciones para su presentación se mantendrán para el ejercicio 2022. Asimismo, se produce una reducción del 5% en la producción neta de módulos como consecuencia del acuerdo de mantenimiento de la tabla de autónomos.
En lo que respecta al IVA, también se mantendrán hasta 2022 los módulos aplicables al régimen simplificado especial del año anterior y sus notas de aplicación.
El contenido mostrado es informativo y en ningún caso vinculante. ¿Eres una empresa y necesitas asesoramiento financiero o fiscal? No dude en contactar con nuestra asesoría fiscal y contable para analizar o gestionar obligaciones fiscales y tributarias